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个人/家庭税收与遗产规划

【案例精选】税收与遗产规划案例2- 外籍人士个人所得

信息来源:安贞财富 投研中心     点击量:1104
导读:外籍人士个人所得……

税务与遗产筹划案例2—外籍人士个人所得税规划

    
   
玛丽是美国公民,在美国的ABC公司工作。20124月,ABC公司将玛丽调派到其在北京的合资企业龙翔公司担任技术总监,负责某项目的实施。玛丽将在北京持续工作3年,期间,每年亘以回国探亲2次,每次均不超过一周。
    由于玛丽同时负责ABC公司在香港的一个项目(ABC公司可以提供玛丽在香港公司工作的证明),因此,玛丽每个月会到香港出差一次。但是其在香港的逗留期间通常很短,每次均不超过10天。
    玛丽调到北京以后,美国公司将负担其每月的工资4 000美元,北京的合资公同额外负担其在北京的生活补助每月30 000元人民币。此外,玛丽每个季度还会取得90 000元人民币的季度奖金。同时,玛丽将在美的一套房产出租,每月取得租金收2 000美元。
    要求:对玛丽2012年度和2013年度在中国期间应该缴纳的个人所得税进行筹划。
    注:(1)假设美元兑人民币的汇率均为1美元=6.5元人民币。
        (2)中美两国签有税收协定。
21玛丽在华工作天数

 

境内居住天数

20124

15

20125 - 11

每月22

201212

15

20131-5

每月22

20136 

15

20137 -11

每月22

201312

15

    注:20132月为28天。

2-2玛丽的收入明细

时间

工资薪金

季度奖金

(龙翔公司支付) 

美国房子租金

ABC公司支付

龙翔公司支付

20124月起

4 000美元/月

30 000元人民币/月

90 000人民币/季

2 000美元/

2-3玛丽在华的主要支出明细

支出类型

支出金额

首次来华的搬迁费

20 000

住房租金

8 000元人民币/月

交通费

1 000元人民币/月

子女教育费

3 000元人民币/月

探亲费

25 000元人民币/月

     按现有方案,玛丽的个人所得税纳税情况如表2-4所示。

  2-4现有方案下玛丽的纳税情况                              (单位:人民币)

时间

应纳税收入

应纳个人所得税

2012

4

56 000

9 679

5

56 000

10 906

6

56 000

11 044

第二季度奖

90 000

26 995

7

56 000

9 679

8

56 000

10 906

9

56 000

11 044

第三季度奖

90 000

26 995

10

56 000

10 906

11

56 000

11 044

12

56 000

9 584

第四季度奖

90 000

17 445

2012年合计

774 000

167 455

2013

1

56 000

10 906

2

56 000

11 351

3

56 000

10 906

第一季度奖

90 000

26 995

4

56 000

11 044

5

56 000

10 906

6

56 000

9 679

第二季度奖

90 000

26 995

7

56 000

10 906

8

56 000

10 906

9

56 000

11 044

第三季度奖

90 000

26 995

10

56 000

10 906

11

56 000

11 044

12

56 000

9 584

第四季度奖

90 000

17 445

2013年合计

1 032 000

227 613

20122013年合计

1 806 000

395 068

    筹划方案:

方案一:

·玛丽不担任技术总监,而作为技术顾问来华工作。

·方案一下,玛丽的个人所得税纳税情况?

方案二:

·玛丽不任技术总监,不在境内公司任职,而作为技术顾问来华工作。

·调整在华工作时间(推迟或提前离开),将在华时间控制在183天以内。

(注:为简化计算,本案未调天数,实践中要注意根据具体的调整重新计算税额。)

方案二下,玛丽的个人所得税纳税情况?

    方案三:
    ·玛丽不任技术总监,不在境内公司任职,而作为技术顾问来华工作。
    ·调整在华工作时间(推迟或提前离开),将在华时间控制在183天以内。
    (注:为简化计算,本案未调天数,实践中要注意根据具体的调整重新计算税额。)
    ·奖金不是按季支付,而是年终一次支付。
   
·方案三下,玛丽的个人所得税纳税情况?
   
方案四:
    ·玛丽不任技术总监,不在境内公司任职,而作为技术顾问来华工作。
   
·调整在华工作时间(推迟或提前离开),将在华时间控制在183天以内;
   
(注:为简化计算,本案未调,实践中要注意根据具体的调整重新计算税额。)
   
·奖金年终一次支付。
   
·龙翔公司发放的工资不是每月30000元人民币总额,而是按项逐额发放。

税务筹划效果比较?


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